深圳市审计机关行使行政处罚裁量权实施标准（试行）

　　一、关于《审计法》第四十七条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.处罚依据。

　　《审计法》第四十七条：被审计单位违反本法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究法律责任。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，及时改正，没有影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：不予处罚。

　　（2）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，虽改正，但影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：通报批评。

　　（3）提供不真实、不完整资料，及时改正，没有影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：不予处罚。

　　（4）提供不真实、不完整资料，虽改正，但影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：通报批评。

　　（5）拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况，及时改正，没有影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：通报批评。

　　（6）拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况，虽改正，但影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：通报批评，警告。

　　二、关于《审计法实施条例》第四十七条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.处罚依据。

　　《审计法实施条例》第四十七条：被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，经审计机关责令改正后能够改正的违法情形及处罚实施标准，按《审计法》第四十三条的行政处罚自由裁量实施标准执行。

　　（2）拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，拒不改正，影响审计工作正常开展的。

　　处罚实施标准：警告，对被审计单位可以处1万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处4000元以下罚款。

　　（3）拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，拒不改正，对审计工作有较大影响的。

　　处罚实施标准：警告，对被审计单位可以处1万元以上3万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他责任人员可以处4000元以上1.4万元以下罚款。

　　（4）拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，拒不改正，情节严重，对审计工作造成重大影响的。

　　处罚实施标准：警告，对被审计单位可以处3万元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处1.4万元以上2万元以下罚款。

　　三、关于《审计法实施条例》第四十九条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.处罚依据。

　　《审计法实施条例》第四十九条：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，发生额在100万元以下，在检查中主动说明情况，提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：责令改正，通报批评，给予警告，并视情况采取审计法第四十五条规定的处理措施作出处理；有违法所得的，并处违法所得1倍以上1.5倍以下罚款；没有违法所得的，可以处1万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处4000元以下罚款。

　　（2）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，发生额在100万元以上150万元以下的。

　　处罚款实施标准：责令改正，通报批评，给予警告，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施作出处理；有违法所得的，并处违法所得1.5倍以上3.5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处1万元以上3万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处4000元以上1.4万元以下的罚款。

　　（3）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，发生额在150万元以上的，或者虽未达到上述金额，但因违反国家规定的财务收支行为，曾受过有关部门行政处罚，2年内又违反国家规定的财务收支行为；或者违反国家规定的财务收支行为情节严重的。

　　处罚实施标准：责令改正，通报批评，给予警告，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施作出处理；有违法所得的，处以违法所得3.5倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以3万元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处1.4万元以上2万元以下的罚款。

　　四、关于《财政违法行为处罚处分条例》第十三条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.行政处罚依据。

　　《财政违法行为处罚处分条例》第十三条：企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上5万元以下的罚款：

　　（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

　　（二）截留代收的财政收入；

　　（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

　　属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）“隐瞒应当上缴的财政收入”。

　　①隐瞒应当上缴的财政收入，占各种应当上缴的财政收入20%以下；或者发生额在50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

　　②隐瞒应当上缴的财政收入，占各种应当上缴的财政收入20%以上50%以下；或者发生额在50万元以上100万元以下的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入15%以上25%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③隐瞒应当上缴的财政收入，占各种应当上缴的财政收入50%以上；或者发生额在100万元以上；或者虽未达到上述金额，但因隐瞒应当上缴的财政收入曾受过有关部门行政处罚，又隐瞒应当上缴的财政收入的；或者隐瞒应当上缴的财政收入情节特别严重的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入25%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（2）“截留代收的财政收入”。

　　①截留代收的财政收入，占各种代收的财政收入20%以下，或者发生额在50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上15%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

　　②截留代收的财政收入，占各种代收的财政收入20%以上50%以下，或者发生额在50万元以上100万元以下的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入15%以上25%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③截留代收的财政收入，占各种代收的财政收入50%以上，或者发生额在100万元以上，或者虽未达到上述金额，但因截留代收的财政收入曾受过有关部门行政处罚，又截留代收的财政收入的；或者截留代收的财政收入情节特别严重的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入25%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（3）“其他不缴或者少缴财政收入的行为”。

　　处罚实施标准：按照“隐瞒应当上缴的财政收入”的处罚基准执行。

　　五、关于《财政违法行为处罚处分条例》第十四条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.行政处罚依据。

　　《财政违法行为处罚处分条例》第十四条：企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上5万元以下的罚款：

　　（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

　　（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

　　属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）“以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款”。

　　①以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在50万元以下的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上20%以下的罚款，或者被违规使用有关资金10%以上15%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上1万元以下的罚款。

　　②以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金20%以上40%以下的罚款，或者被违规使用有关资金15%以上25%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在100万元以上，或者虽未达到上述数额，但因此曾受过有关部门行政处罚，又以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的；或者情节特别严重。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金40%以上50%以下的罚款，或者被违规使用有关资金25%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（2）“挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款”。

　　①挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上20%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上15%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上1万元以下的罚款。

　　②挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金20%以上40%以下的罚款或者被违规使用有关资金15%以上25%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，发生额在100万元以上，或者虽未达到上述金额，但因挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款，曾受过有关部门行政处罚，又挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的；或者情节特别严重。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金40%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金25%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（3）“从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益”。

　　①从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益，金额在50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上20%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上15%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款。

　　②从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益，获益金额在50万元以上100万元以下的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金20%以上40%以下的罚款，或者被违规使用有关资金15%以上25%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益，获益金额在100万元以上，或者虽未达到上述数额，但因无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益曾受过有关部门行政处罚，又从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；或者情节特别严重。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金40%以上50%以下的罚款，或者被违规使用有关资金25%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　六、关于《财政违法行为处罚处分条例》第十六条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.行政处罚依据。

　　《财政违法行为处罚处分条例》第十六条：单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5 000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）违反规定印制财政收入票据；

　　（二）转借、串用、代开财政收入票据；

　　（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

　　（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

　　（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

　　属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。”

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　（1）“违反规定印制财政收入票据”。

　　①违反规定印制财政收入票据50份以下，金额100万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5 000元以上2万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上1万元以下的罚款；

　　②违反规定印制财政收入票据50份以上100份以下，金额在50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上7万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③违反规定印制财政收入票据100份以上，金额在100万元以上，或者虽未达到上述份数和金额，但因反规定印制财政收入票据曾受过有关部门行政处罚，又违反规定印制财政收入票据的；或者情节严重的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处7万元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（2）“转借、串用、代开财政收入票据”。

　　①转借、串用、代开财政收入票据50份以下，金额50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具，对单位处5 000元以上2万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上1万元以下的罚款；

　　②转借、串用、代开财政收入票据50份以上100份以下，金额在50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上7万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③转借、串用、代开财政收入票据100份以上，金额在100万元以上，或者虽未达到上述份数和金额，但因转借、串用、代开财政收入票据曾受过有关部门行政处罚又转借、串用、代开财政收入票据的；或者情节严重的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处7万元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（3）“伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据”。

　　①伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据50份以下，涉及金额在50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具，对单位处5000元以上2万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上1万元以下的罚款；

　　②伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据50份以上100份以下，涉及金额50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上7万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据100份以上，涉及金额100万元以上，或者虽未达到上述份数和金额，但因伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据，曾受过有关部门行政处罚，又伪造、变造、买卖财政收入票据的；或者情节严重。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处7万元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　（4）“伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章”。

　　①伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章50份以下，涉及金额50万元以下，在检查中能够主动说明情况和提供相关资料，并能积极纠正、整改的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具，对单位处5 000元以上2万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3 000元以上1万元以下的罚款；

　　②伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章50份以上100份以下，涉及金额50万元以上100万元以下。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处2万元以上7万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上3万元以下的罚款。

　　③伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章100份以上，涉及金额100万元以上，或者虽未达到上述份数和金额，但因伪造、使用伪造的财政收入票据，曾受过有关部门行政处罚，又伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章的；或者情节严重的。

　　处罚实施标准：销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处7万元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3万元以上5万元以下的罚款。

　　七、关于《财政违法行为处罚处分条例》第十七条的行政处罚裁量权实施标准

　　1.行政处罚依据。

　　《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

　　2.违法行为情形和处罚实施标准。

　　①单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，发生额在50万元以下，私存私放的资金没有使用，未造成资金流失的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得，对单位处3000元以上1万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上4 000元以下的罚款。

　　②单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，发生额在50万元以上100万元以下，或者私存私放的资金在使用中主要用于单位公务开支的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得，对单位处1万元以上3万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处4000元以上1.4万元以下的罚款。

　　③单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，发生额100万元以上，私存私放的资金在使用中存在私分、侵吞、挥霍浪费行为的；或者虽未达到上述金额，但因私存私放财政资金或者其他公款，曾受过有关部门行政处罚，又私存私放财政资金或者其他公款的。

　　处罚实施标准：责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得，对单位处3万元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1.4万元以上2万元以下的罚款。

　　八、说明

　　本实施标准所称“以上”不包括本数，“以下”包括本数。